开展绩效审计是全面提升审计业务层次和水平的必由之路，是基层审计机关面临的新问题，也是基层审计机关提升审计效益，开拓审计工作新局面的重要举措。这次漂亮的小编为亲带来了6篇《审计论文参考》，亲的肯定与分享是对我们最大的鼓励。
审计论文 篇一
随着互联网技术和信息技术高速持续发展，网络向世界范围不断扩充。信息技术对公路管理系统生存和保持可持续发展能力的影响越来越大，信息和信息系统已经成为了公路管理系统的重要资产，对信息系统加以成本控制和内部审计变成了必然的要求。经济的发展和网络信息技术的进步带来审计模式的发展，审计模式的发展引起审计成本控制的不断发展。成本控制是审计质量和审计效率水平提高的需要，当然也是提高审计工作发展水平的需要。从某种意义上说，内部审计模式的发展是使审计成本不断降低的审计技术方法的发展。
一、关于信息系统审计
信息系统审计就是要通过收集并评估证据，以判断一个计算机系统（信息系统）是否有效，做到保护资产、维护数据完整、完成组织目标，同时最经济的使用资源。随着公路管理系统信息化过程中会计信息系统的发展，内部审计的对象从单个部门的数据处理系统发展到整个集成信息系统。内部审计的目标从对数据处理系统的效率和可靠性进行审查发展到对整个信息系统的效率、可靠性、有效性和安全性的审查。审计的方法从手工审计发展到手工审计与计算机辅助审计工具和技术兼而有之。开展审计的人员从注册会计师发展到信息系统审计师。指导信息系统内部审计的组织从传统的审计机关和组织发展成为专业的审计组织。
二、信息化环境下的内部审计模式
1、审前充分调查，全面获取数。
在审前调查阶段，应该利用审计管理系统（OA）、网络会计系统等信息手段了解被审计单位的相关情况，获取必要和充分的信息，对信息系统产生的与审计相关的数据要有全面、详细的把握，获得对系统数据的正确认识，提出可行的、满足审计需要的数据需求，确定数据采集的对象和方式。
2、严格审计程序，规范作业流程。信息化条件下采取计算机审计方式的程序性、逻辑性强，每一环节的结果都直接影响下一环节。审计程序是指审计工作的先后次序，也就是审计机构和审计人员为达到审计目标采取的所有工作步骤的总和。审计程序越繁琐，审计成本就越高，可能导致的审计资源不必要的浪费就越严重。
3、审计取证规范化，档案管理标准化。在信息化条件下，由于审计环境的变化，尤其是审计记录载体的转变，对审计证据、审计档案的质量控制提出了新要求，使其成为信息化条件下审计项目质量控制应关注的主要内容。对于审计档案管理，不仅要实现审计档案管理标准化，还要加快审计档案信息化建设。
4、审计与调查相结合，扩大审计监督覆盖面。同审计相比，审计调查具有形式多样、程序灵活、花费精力和时间少、掌握情况多等特点，但审计调查也存在着深度不够、不处理处罚影响监督力度等缺点。在当前审计力量不足的情况下，根据被审计单位情况，加大审计调查力度，注重发挥延伸审计或调查的作用，对于扩大审计监督覆盖面具有重要的作用。
5、强化预算控制，降低费用支出。预算作为一种控制手段，属于计划的范畴，是对未来一定时期内收支情况的预计。审计机关应根据审计业务工作实际，区分不同审计类型和审计对象，编制针对性、可操作性较强的预算指标体系，建立健全审计项目成本预算管理办法。审计组根据审计项目的具体情况，参照统一的指标体系，编制项目审计成本预算。在实施审计过程中因特殊情况，或因编制预算时掌握被审计单位情况不充分，需要调整预算时，要经过一定的程序审批，强化机关经费的预算管理。
6、科学整合信息资源，有效利用审计成果。审计机关应建立健全审计信息工作制度，加强审计信息管理。在审计机关内部对审计信息资源进行统一的管理，建立审计信息数据库，实现信息共享。要通过信息反馈机制提高对审计信息的综合利用水平，围绕一定的审计目标，对来源广泛的审计信息进行整合，进一步拓展审计成果。
三、结语
内部审计必须以内部控制为手段，以科学技术为依托，以优化组织结构为契机，注重成本分析，实现审计成本效益最大化，提升审计效率。网络信息技术的进步带来审计模式的发展，审计的对象、目标、方法、内容、依据以及准则都随着信息技术和信息系统的发展而不断发展与完善，在信息化环境下加强内部审计是提高管理质量和工作效率的迫切需要。
浅谈审计相关论文 篇二
浅谈审计目标
论文导读：审计目的是审计理论结构的逻辑起点，是审计工作的出发点和归宿，是任何类别审计的共同目的。而审计目标是审计目的的具体化，既是审计行为的出发点，又是审计活动的归宿。
关键词：审计目标，审计
引言：审计目的是审计理论结构的逻辑起点，是审计工作的出发点和归宿，是任何类别审计的共同目的。而审计目标是审计目的的具体化，既是审计行为的出发点，又是审计活动的归宿。审计具体目标又是审计目标的具体化。
1、审计目标的概念
代表审计授权人或委托人的资财所有者主要想了解资财经营者的受托责任履行情况，审计是经授权或委托方可执行的一种行为，它执行的目的就取决于审计授权人或委托人。因此，评价资财经营者受托责任履行情况就构成了审计的目的，并且在不同的审计环境下，由于对受托经济责任的要求和理解不同，形成了不同的审计目标。
审计目标的确定取决于两个因素：一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。一切与审计有关的政治环境、经济环境、法律环境和文化环境，构成了审计存在与发展的空间并制约着审计的发展。当然，审计也不是被动适应周围环境，在一定程度上，审计对其所处的环境也有反作用。
当审计能够适应其环境需要时，就可以起到改善环境促进社会进步的作用；相反，则可能会阻碍社会的进步，并失去自身存在的条件。审计界自身的能力和水平对于审计目标的发展变化有重要影响。仅仅有社会各界对审计的需求，但审计界没有能力和水平，没有可能满足社会的种种需求，那么这些需求的存在也仅仅是期望和空想，不能成为现实。可以说，审计目标的确定是社会需求和审计界能力与水平之间的平衡点。
2、总体审计目标和具体审计目标
审计目标通常可以划分为总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是指审计机构实施审计要实现的最终目的，具体审计目标是总体审计目标的细化，是针对审计事项具体内容所确定的审计目的。
2.1总体审计目标
国家审计的总体审计目标可以概括为真实性、合法性和效益性。真实性是指被审计单位的会计处理遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政收支、财务收支状况和业务经营活动成果相符合的程度。合法性是指被审计单位的财政收支、财务收支是否符合相关法律、法规、规章和其他规范性文件。效益性是指被审计单位的财政收支、财务收支及其经济活动的经济、效率和效果的评价。经济是指被审计单位经济活动是否做到了节约；
效率是指经济活动的投入与产出之间的比率关系；效果是指经济活动是否达到了预期的目的。真实性、合法性和效益性三类审计目标是紧密相连的，其中真实性是基础，不真实本身就是不合法的，建立在不真实基础上的效益也是虚假的。合法性是基本要求，不合法的行为往往采取弄虚作假的手法加以掩盖，通过非法方式取得的效益也是不合法的，得不到法律的保护。效益性是最终目的，它需要以真实性和合法性作为基础，并且是在这一基础上的更高要求。
真实、合法、效益都是审计工作应该达到的目标，但在审计实践中，审计机关一般要根据审计法律法规的要求，根据实际工作中存在的问题，以及社会法制环境状况和审计机关的人力、财力、技术资源等状况，确定审计目标更侧重于哪一方面，即明确审计目标的侧重点。
民间审计的总体审计目标是对被审计单位会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。合法性是指被审计单位会计报表的编制是否符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定。公允性是指被审计单位的会计报表是否在所有重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金（或现金流量）的变得情况。一贯性是指被审计单位会计处理方法的选用是否符合一贯性原则。
内部审计的总体审计目标是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性，以促进加强经济管理和实现经济目标。
2.2具体审计目标
具体审计目标是上述总体审计目标在具体审计项目中的细化，是实施审计具体工作应达到的目标，它应能指导审计人员进行具体的审计工作。它的确定必须根据总体审计目标的要求和被审单位管理当局的认定。审计目标与管理当局的认定密切相关，因为审计人员的基本职责就在于确定管理当局的认定是否正确。
在实践中，我们常常根据审计目标的不同将审计业务划分为不同的类型，因此，不同的审计类型中，审计目标差距也会很大。
3、审计目标作用
审计目标是一个审计项目的出发点和归宿点，它直接影响着审计的范围、内容、所需证据类型、审计方法与技术手段，以及审计结论的表达方式和最终的处理结果。审计目标是审计的方向。在一个审计项目中，只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。否则，审计活动是盲目的，审计的论点是分散的。同时，审计目标还是衡量审计工作成果的标尺，评价一个审计项目是否优秀，一个很重要的因素便是检验其是否实现了预定的审计目标。
4、审计过程与审计目标的实现
所谓审计过程，是指审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施阶段和审计完成阶段。审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用，不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
在计划阶段，审计人员必须确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计；在实施阶段，审计人员要围绕审计目标收集审计证据，不断对审计证据进行评价和鉴定，如果发现所实施的审计程序不足以达到审计目标，审计人员还有考虑采用其他替代程序，补充收集证据。审计人员要根据收集的证据进行分析归纳，提出初步的审计意见和建议；在报告阶段，审计人员需要根据审计目标编写审计报告，出具评价意见，对于审计发现的问题，要根据其对审计目标的影响程度来决定是否写入审计报告进行披露。论文检测。
5、审计具体目标与所采取审计方法的关系
下面以财务审计为例，说明审计的具体目标与所采取审计方法的密切关系。
（1）存在或发生。论文检测。论文检测。审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，损益表所列示的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。审计人员就需要对存货进行实地观察或监督盘点，对应收账款进行函证，对证明业务发生凭证进行审阅。
（2）完整性。审计要认定在会计报表中所列示的所有交易和项目是否都进行了会计核算并在报表中进行了反映。在检查业务记录的完整性时，审计人员需要对业务活动的内部控制和业务活动进行调查了解，要检查记录业务发生时的记录凭证，如检查发票存根，然后对照相关的会计记录以确认是否全部业务都进行了记录。
（3）权利和义务。审计要认定在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务。在验证资产的权利时，审计人员有时需要获取资产权证，向银行或其他资产保管机关取得所有权方面的确证材料；在验证负债义务时，审计人员可以向债权单位函证或向被审计单位索取负债声明等。
（4）计量与计算。审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素是否正确计量，按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。为达到这一目标，审计人员需要重新计算，或进行分析性复核，同时也要评价所适用会计计量政策的正确性。
（5）合法性。审计要检查被审计单位经济活动是否符合国家的法律、法规和其他有关规定。审计人员在审计实施前就要熟悉与被审计单位相关的法律法规，在实施审查各项经济活动时都要关注其是否符合规定，而且在形成审计意见，作出审计决定时也要就其合法性作出决定。
（6）揭示与披露。审计要认定会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和在报表上反映。为实现这一目标，审计人员要抽样检查有关业务的会计处理和报表编制工作，看其会计处理及报表编制是否符合会计准则和会计制度的要求。
参考文献：
李金华主编。审计理论研究。中国时代经济出版社。
审计论文 篇三
1．财务维度
内部审计通过查找内部审计部门的漏洞，降低风险，提出问题对策，完善内部管理部门职能，降低经营成本，减少资产损失，提高经营管理水平。常用的指标有审计的成本控制情况，审计的费用支出，人均审查出违规金额，审计的高风险指数等。内部审计成本的严格控制，审计的费用支出的节约可以减少企业成本的浪费。查出的违规金额需迅速报告管理层，及时惩治防范违规行为。通过这些指标定量定性的从财务维度规避财务风险，防范财务舞弊，完善企业的内部审计绩效。
2．客户维度
内部审计部门的客户上有董事会、总经理部门、审计部门，下有采购部门、生产部门、销售部门等各种职能业务部门和外部注册会计师以及外部的审计师。内部审计部门为了使企业内部审计的价值最大化，需要满足各个部门和各个客户的差异需求。因此，在客户的指标维度中，应该关注各个部门的交流沟通效率、客户对内部审计的满意程度、内部审计意见采纳率、内部审计师和外部审计师的交流程度、内部审计师和企业管理层的沟通程度等。各个部门的交流程度越高，说明内部审计的效率高，更容易为企业创造利益；内部审计师和管理层沟通的越顺畅，越能够给管理层提供更多的建议，才能有助于整体利益的提高；内审和外审人员的交流程度高，客户对内部审计的满意程度越高越能够说明内审人员的工作得到了社会的充分的'认可。内审建议采纳比率越高，说明内审部门对企业的贡献越大，审计工作的效率越高。同时，投资者、高级管理者对内部审计的重视程度也很重要，投资者和高级管理人员对内部审计的重视程度越高，越加大财力物力的投资和管理，内部审计部门的运转才能创造更多的价值。
3．内部运营和流程
审计部门作为公司内部管理第三道防线，必须不断完善审计手册中的规章制度和工作内容，制定严格的计划，并严格执行，优化内部审计的流程，减少甚至消除不增值的业务，减少不必要的作业，扩宽审计的范围，提高审计的质量，准确的揭露发现的问题，不断的跟踪审计问题，从而有效的提升内部审计的增值作用。企业可以将业务细分为前台、中台、后台（前台负责审计实施，中台负责方案制定和技术支持，后台负责制度制定、系统开发和审计质量控制）。同时不断完善审计手册中的规章制度，跟踪内部流程中出现的问题，实现利益的不断增长。在内部运营和流程中，减少不必要的工作环节的工作做的越完善，降低的成本也就越多。同时内部审计的创新率和完成率，是内部审计创造价值的基础。内审防范风险的情况也可以规避不必要成本的发生。
4．学习与成长维度
为了提高内部审计的效率，必须增强内部审计人员的专业素质，提高内部审计人员的职业道德。内部审计人员必须制定长期的职业发展计划；加强审计、会计、财务管理等各种知识的培训，定期轮换岗位，使员工站在全局的角度发现问题，解决问题，提高企业高层管理人员的素质；从知名学校引进各个领域的人才，引进资历高的审计人员，助力新员工审计经验的快速积累。可用审计人员的学历程度，审计人员的培训费用的增长率、审计人员的学习氛围、内部审计人员的平均审计工龄、员工培训支出等角度衡量学习和成长的水平。内审人员的教育程度水平高，掌握的新技能越多，更有利于内部审计的创新和价值的增加。员工培训支出的多，有利于内部审计人员不断的接受继续教育，保持胜任能力。审计人员的学习氛围越好，审计人员的审计工作完成的越出色；内部审计信息采纳条数多，说明内部审计部门的创新力的进一步提高。
5.总结
通过在平衡计分卡的基础上建立增值型内部审计绩效体系，从整体的战略出发找到经营的薄弱点，协调短期和长期指标，协调好四个层面的关系，缓解各部门之间存在的矛盾，协调好利益相关的职能部门之间的关系，消除不增值的业务，减少不必要的成本，从而达到真正意义上的平衡，为企业实现经营目标和实现企业效益最大化提供有力的保证。
审计论文 篇四
１经济责任审计风险的成因
１．１被审计对象未全面提供会计资料而导致审计风险的产生
被审计对象未全面提供会计资料往往会导致审计风险隐患的存在。以云南红塔集团为例，其间开展过多次审计，然而由于未充分提供会计资料，导致多次审计均未发现１０亿元“小金库”这一严重违纪行为。因而国内审计环境要求审计人员必须具备过硬的业务以及思想政治素质，然而目前国内审计队伍建设仍有很长一段路要走。
１．２审计人员专业素质不足导致审计风险的产生
就目前审计工作现状而言，审计人员专业素质不高这一问题普遍性存在，且在工作过程中缺乏先进的审计方法，导致审计质量不高。相比于常规审计，经济责任审计是一种全新形式，审计人员应在原有基础上更进一步，然而在审计经费短缺、审计力量不足以及审计任务繁重的现况下，大部分审计人员缺乏必要的培训以及后续教育机会，其业务素质难以得到有效改善。
１．３审计评价标准不够统一导致审计风险的产生
在经济责任审计过程中，审计评价是其中一个重要组成部分，更是对审计对象经济责任履行情况作出的综合评估，与审计对象切身利益密切相关。现阶段，国内对于经济责任审计方法、审计范围、责任的界定与追究、审计工作人员行为准则、评价标准以及违法违纪行为的惩治措施等各个方面仍然缺乏统一标准，导致在实际工作过程中审计机关无法精确审计范围，或评价责任标准不一，容易引发审计风险。
２经济责任审计风险的防范与控制策略
２．１加强内部控制制度评审
在现代审计构成中，内部控制制度评审是其中的重要组成部分，同时也是经济责任审计过程中风险防范的关键所在。健全有效的内控制度有利于保证资产完整与安全，并能够及时纠正出现的问题与错误，从而实现会计资料合法真实等诸多财务目标。在建立和落实内部管理制度以及会计制度基础上，内控制度评审能够对企业管理层岗位职责的落实以及管理水平有全面了解。我们在实际工作过程中应重点对执行乏力、缺乏健全内控制度或根本未建立内控制度的审计对象展开详细审计。与此同时，还应在经济责任审计中引入风险基础审计模式，结合制度基础审计以及账目基础审计，有效控制审计风险，提高审计效率。
２．２加强审计人员培训，提高审计队伍整体素质
经济责任审计往往涉及较多复杂问题，具有较高的要求，审计责任以及审计风险较大，因此审计部门应针对此点加大培训力度，组织审计工作人员参与各类培训活动，推进审计团队建设，并提高培训资金投入，通过不同形式开展后续教育，确保审计人员具备过硬的业务素质、思想政治素质以及心理素质，树立严格的法治观念，进而提高执法水平。审计部门应坚持人本理念，对干部人事制度加以改革，通过竞争激励机制推进干部职业道德水平以及业务素质不断提升，推进法制建设不断完善，同时还应充分利用计算机审计、现代制度基础审计以及风险基础审计等各类方法，推进审计技术方法以及工作手段的现代化。
２．３经济责任审计评价应保持合理性
首先应坚持客观公正原则，并对评价标准以及评估指标体系加以完善，确保评价有理有据。应从客观实际情况出发来分析问题，多角度分析确保评价结果的公允和准确性。就国家政策调整与变化而言，审计企业管理层对此无法做出改变，但审计企业经营成果最终会因此受到不同程度影响，审计人员在评价过程中应坚持全面、真实以及客观陈述，切忌只看表象，草率做出是非功过的结论。此外，在评价过程中还应坚持谨慎性原则、责权分清原则以及对比原则，确保审计结论的科学性与客观性。
３结语
随着改革开放的逐步深入以及市场经济的快速发展，政府部门为推进廉政建设，保障财政经济正常秩序而实施了经济责任审计制度，这是一种全新的、具有特殊性的审计形式，同时也存在较多风险因素。本文探讨了经济责任审计风险的防范和控制策略，希望有所指导和帮助。
浅谈审计相关论文 篇五
试谈电子商务审计的挑战与对策
进入21世纪已15年有余，在这15年里，互联网取得了令人惊叹的发展及应用。据中国互联网络信息中心2016年1月发布的《第37次中国互联网络发展状况统计报告》显示，截至2015年12月底，中国网民规模达6.88亿，互联网普及率为50.3%，手机网民规模达6.20亿。另据中国电子商务研究中心发布的《2015年度中国电子商务市场数据监测报告》显示，2015年网络购物市场继续快速向前发展，电子商务交易金额达到15.8万亿元，同比增长30.4%。其中，B2B交易额达11.4万亿元，同比增长14%。网络零售市场交易规模达3.8万亿元，同比增长35.7%。通过这些基础数据不难看出全球电子商务得到迅速发展，甚至已逐步取代传统商务模式。
电子商务的快速发展使得企业的财务管理系统、经营模式和管理方式发生了巨大的变化，在数据化、自动化、无纸化、全球化的电子商务以及高度信息化的网络财务管理系统下，审计需要的不仅仅是个别地方的缝缝补补，我们应重新审视我们认为已日臻完美的审计理念、审计方法和审计流程。
一、电子商务概述
电子商务指的是利用计算机网络技术以及远程通信技术，实现整个商务（买卖）的全球化、电子化、数字化、无纸化、便捷化、一体化和网络化。电子商务在最近几年来以日新月异的速度在全球拓展，为企业、个人和每个团体带来了诸多便利，从营销到整理会计账目都与以往发生了巨大的变化，甚至已延伸到我们每个人生活的每一件事。尤其对于企业的经营管理，电子商务提供了极为便捷的经营管理方式，例如，企业的交易记录和交易数据都摆脱了纸质的交易记录模式，而采用了全新的电子记录的方式，以电子化信息和数据的形式存在；同时，这些电子化的信息和数据都是在网络间以实时在线的方式进行转移以及处理，信息和数据的传送呈现动态性、一体性和实时性。企业的营销、会计核算、税收计算等几乎所有经营活动已发生全面的变化。因此，我们的审计工作也应相应做出改变。
二、电子商务审计的特点
（一）利用计算机互联网技术方法
电子商务是在计算机互联网环境下进行的，其商务交易数据信息完全实现电子化和无纸化。审计工作人员要进行审计工作，必须充分利用计算机互联网技术，否则对电子化的数据库审计及许多符合性测试、实质性测试是无法实施的。
（二）对无纸化的电子数据信息进行审计
随着电子商务日新月异的发展，企业的各项经济管理事务及其相关数据均可由计算机辅助系统自动化数据处理传递形成数据库。这种情况下，审计面临着全新的鉴别经济管理事务及其相关数据是否真实可靠的挑战。因此，必须对传统的审计理论、审计方法进行变革，研发电子商务审计专用软件，以适应电子商务审计工作的需要。
（三）内部控制极为重要
计算机信息系统与互联网技术发展一日千里，用传统纸张来记录经济管理相关事务已逐渐消失，因此内部控制极为重要。在电子商务环境下，由于与商务交易数据信息完全实现电子化和无纸化，所以审计人员必须通过测试内控来评估电子商务经济管理信息（包括会计信息）的真实性和可靠性及会计处理的恰当性和适当性，并且对内控的有效性做出全面系统评价。
（四）审计报告内容变化更新
美国注册会计师协会的电子商务审计准则做出相关规定，电子商务审计报告的内容应包括如下几方面：一是审计的业务范围――如某期间内电子商务和会计信息的披露及其业务数据的真实性、可靠性、完整性和电子数据信息安全保护的情况。二是描述审计人员审计工作的主要内容：了解内部控制系统的措施；按照有关要求所执行的控制测试、业务测试；评估内部控制的有效性以及实施其他必要的程序。这些相关工作为我们出具审计意见提供合理的基础。三是侧重于对以下几个方面发表审计意见：业务和信息的保密和遵循的信息披露要求；电子商务的订单履行和支付结算模式安全保障等。
三、电子商务审计面临的挑战
（一）电子商务审计人才的缺失
大学生本科教育中的计算机教育把大量时间精力浪费在基础计算机操作教育上，这使大学对真正的计算机技术教育时间被挤占，使大学教育的资源被浪费。而大多数现在工作在基层的审计人员工作时一般接受的多是简单的计算机培训，已经跟不上计算机审计发展的速度。另外研发实用性、可操作性和稳定性较强的审计系统软件所必须的高层次技术人才也很匮乏，人才的缺失严重制约着我国计算机电子商务审计的发展。
（二）对审计工作人员的学习及不断继续教育要求提高
传统审计工作中的账证核对、账表核对、账账核对等相对比较重要的审计工作，需要由具有丰富经验的审计人员来进行，而在电子商务审计中，要想进行审计，审计工作人员首先必须充分掌握会计信息系统的工作方式，在此基础上，才能顺利开展相关工作。目前，许多审计工作人员虽不能说对网络却很陌生，却也尚未真正充分掌握计算机会计系统的工作流程及关键点，无法充分将计算机网络技术应用在日常工作中，难以对大量复杂的网络会计系统进行审计。
（三）电子商务审计的发展跟不上电子商务的发展
在利润的驱动下，电子商务的发展一日千里，各种商业电子商务人才也层出不穷，他们反过来也推动电子商务市场的飞速发展。而反观电子商务审计，并不存在像电子商务中巨大的利润驱动，所以电子商务审计作为一个整体无法跟上电子商务的发展速度。在各项会计业务做出变化的时候，审计工作仅仅在对应方面作出修改，而没有从整体上建立配套的审计理论、审计流程、审计方法。
（四）电子商务审计法律法规体系不完善
传统的审计法律法规体系已相当完善，而对于电子商务，相关的法律法规体系仍未充分完善，给电子商务审计带来一些无法回避的风险和困难。例如，对电子数据的安全保护不够，对个人企业隐私的保护不够，大量的数据信息被外泄，电子数据的安全可靠性无法获得充分保证；电子支付及余额宝等理财产品也没有相关具体的法律法规来规范市场；与电子商务审计有关的法律法规更新太慢等等。尽管电子商务已有一段时间的发展，电子商务审计也有几十年经验，但与电子商务审计有关的法律依据仍明显不足，电子商务审计法律法规体系有待完善。
（五）获取电子商务审计证据的难度加大
由于电子数据的无形性、易修改性、易消失性和易破坏性，储存在计算机与网络中的电子数据信息的真实可靠性更难以获得保证，操作人员操作不当、计算机故障、网络故障、计算机病毒都有可能对电子数据产生影响。还有例如购买虚拟物品，由于商品的载体并不存在，真实销售数量很难获得，造成获取审计证据的困难加大。另外，传统的纸质凭证账表等会计资料如果修改很难不留下痕迹，而对于电子化的数据，只要进入相关系统，任何一个人可以在几秒内不留痕迹的对数据进行修改，修改过的痕迹难以看出。
（六）审计风险加大
与传统商务模式下的企业内部控制相比，电子商务模式企业的内部控制在很多地方发生了很大变化。电子商务模式下，因为电子数据处理的集中性、一体性、实时性，使相当一部分控制制度失去了作用，甚至有些传统的会计岗位职责已与过去不同；计算机网络系统建立运行和控制的有效性和复杂性，导致内控的范围扩大，这些技术性风险很可能使审计风险中的固有风险以及控制风险加大。
四、对电子商务审计面临挑战的对策思考
（一）建立系统体系培养审计人才
为培养足以应对新时代电子商务审计需要的审计人才，我国应建立系统的审计人才培养体系。考虑到电子商务已然成为当今商务业务的主体，因而审计人员应进一步加强计算机互联网知识的培训与学习，优化完善人才知识结构。为了大学能把更多的精力放在教授专业计算机财务应用和审计应用，本文认为应进一步强化对中小学生的计算机教育，建立起从小学开始到初中到高中到大学的计算机网络知识教育体系，使学生在进入大学时已能熟练使用计算机软件及相关应用，这样在本科期间就能集中全部精力教授更专业更具实用性的审计知识。
（二）加强审计人员的系统学习及继续教育
审计人员的自身的工作能力十分重要，因此加强审计人员的系统学习及继续教育，是我国电子商务审计工作顺利实施的关键。笔者认为应进一步在注册会计师资格考试中增加财务软件应用、审计软件应用、计算机网络知识等与电子商务审计相关的内容。
（三）加大投入力度增快电子商务审计发展
注册会计师协会应充分利用各方面资源，从整体上系统地重新审视当前的审计基础理论和方法，例如审计计划、审计目标、审计程序甚至审计流程、审计制度，站在较高的角度充分考虑当今及未来可能的各方面因素。注册会计师协会应加大对计算机网络建设和信息系统的投资，建立起现代化的审计系统，加快计算机审计、审计机关内部资料库的建设，使审计工作进入新时代。
（四）加快电子商务审计法律法规的完善
制定我国电子商务审计的各种系统化、规范化、标准化的文件，包括审计制度、审计准则、审计计划、审计目标、审计流程以及各类财务软件输出数据的标准格式、数据库的规范等。对电子数据、电子报告、电子账簿、电子凭证、电子记录、电子合同和数字签名签章的传送保管方式和法律效力等方面的法律法规进行系统完善。还有，应制定严格地法律大力保护电子数据的安全，打击泄露数据信息的行为，对相关违法犯罪严厉惩治。
（五）完善软硬件设施以获得可靠审计证据
首先应完善相关软件的设计，对相关软件的开发资格进行严格的审查管理，建立统一的各种电子信息数据标准；完善系统强制备份功能，对不正常的修改、跨期操作等强制备份。同时应对各硬件设备进行改良，增强数据存储器的安全性能和稳定性能。
（六）采取相关措施降低审计风险
审计人员必须充分了解被审计单位的内部控制系统，由于电子数据处理的集中性、一体性、实时性，应全面观察考虑被审计单位各机构设置是否合理、是否适合企业的商务模式；对被审计单位实用的会计软件的合法性与合规性进行测试，会计软件是否安全可靠没有被篡改。甚至，在不久的将来，软件开发人员可以开发配套的会计软件和审计软件，通过在被审单位的会计软件中嵌入执行特定审计功能的程序段，将审计人员的计算机与被审计单位的互联，这样即可实现远程实时监控审计，有效降低审计风险。
五、结论
电子商务对经济社会的发展起到了较好的促进作用，但导致审计的对象及内容、目标、地理范围、时效、法律法规环境、技术环境等发生变化，同时加大了审计的固有风险、控制风险、检查风险。因此审计人员不仅要有丰富的审计知识，而且要掌握一定的计算机、网络、通讯、电子商务知识与技能，只有全面提高审计人员的业务素质和工作能力，才能满足电子商务审计工作的需要。同时，电子商务审计工作也需立法加以明确。
总之，企业采用电子商务技术引起的管理和业务流程变革，必然需要产生一种新的监督机制来维护和保障市场在新的环境下的正常公平运作，这种发展趋势必使电子商务审计应运而生，成为现代审计发展的方向，审计机构需要建立起适应新经济环境的网络审计模式，从而更有效的服务于企业社会经济。
审计学论文优秀 篇六
审计完善建设项目管理路径选择
摘要：基本建设投资依然是国家经济转型发展的主要支柱，建设项目的管理水平直接影响投资效益。从剖析当前建设项目管理中普遍存在的问题为切入点，探讨审计在推动完善建设项目管理的可行性，总结审计实践在其中的保障和促进作用，提出了审计推动完善建设项目管理的路径选择。
关键词：建设项目管理；跟踪审计；推动完善
近年来，随着经济的转型发展，各级政府基本建设投资规模不断加大。如何监督好这些政府投资，真正发挥预期的效益，已成为各界关注的重点。国家审计主动适应形势，创新思路对政府投资重大建设项目实施全过程跟踪审计，致力于在审计过程中推动建设项目建立健全内部控制制度，规范工程项目管理，对提高投资效益、促进国家重大投资健康发展起到了保障作用。本文旨在思考当前建设项目管理中的不足，探讨通过审计推动完善建设项目内部控制管理的方法和途径。
1建设工程项目管理存在的问题
近几年，国家审计持续开展了对国家重大基础设施建设、民生项目建设等公共投资的跟踪审计，发现不少项目在决策与设计、招投标、施工管理、投资控制等方面出现了损失浪费、效益不高等建设项目管理问题。a)由于项目设计深度不足，造成投资控制基础不实。通过多年工程预结算审计经验总结发现，项目决策与设计对工程造价影响深远，其影响程度约为80%～90%，是投资控制的源头环节。然而在实际工作中，仍有相当部分项目的可行性研究和初步设计深度不足，“三边”（边设计、边施工、边调整）工程经常发生。主要表现有：
一是编制时缺乏投资控制意识，不考虑项目实际情况，片面追求高、新、全，初步概算就超出估算，没能形成对项目的有效控制。
二是项目可行性报告、设计文件编制不严谨，设计深度达不到项目建设的实际要求，概算漏项、少算现象大量存在。三是审查不够规范，审查时间过于仓促。估、概算审查过于仓促，审查工作不能对设计方案及估、概算进行专业、科学、严密的审查和客观全面的评价，未能达到优化方案、合理确定投资的目标。b)招标过程不够规范。主要表现在：一是招标文件不规范。经常出现招标范围不明确，合同条款模糊不清晰，重要约束条款缺失，相关条款内容不一致或意思表达相违背。二是标底编制经常出现工程量清单漏项、工程量与图纸存在较大出入、工程量计算规则与定额、技术规范相冲突等现象，这也增加了后期投资控制的难度。
三是投标、评标过程不规范，围标、串标屡禁不止。c)标后合同执行不严肃，变更多。首先是施工企业在投标时，往往运用不平衡报价等手段低价中标，在合同执行和竣工结算中，背离合同精神，采取各种手段高估冒算。其次项目缺乏有效投资控制约束机制和责任追究机制，在施工管理过程中，随意调整方案，变更甚至增加工程项目，增加了工程投资。d)项目竣工财务决算久拖不决，迟迟不能竣工验收，加大建设成本。建设单位和施工单位重建设轻决算，不能及时规范办理决算，不能及时将建设成本结转为企业资产，将企业资产转变为再投资资本，影响了项目投资的效益发挥。
2审计推动完善建设项目管理的可行性及内外动因
建设工程审计的目标是“发现问题、抵御风险、规范管理、促进提高”。在过去相当长一段时间里，我国建设工程审计主要是采取事后审计的模式，缺乏必要的事前预防和事中控制步骤，缺乏遏制项目建设损失浪费的手段，审计机关未能对工程建设项目管理发挥审计监督和促进作用，进而影响项目建设效益发挥。近年来，国家审计机关改革审计方式，通过将审计关口前移，实施了对建设项目从前期准备、建设实施直至竣工决算等各个建设阶段的全过程跟踪审计，取得了显著的审计成效，促进项目管理水平的提升。今后的一个时期通过投资稳定经济增长是经济发展的重要手段，在这个重投资、促增长、调结构的历史进程中，建设项目全过程跟踪审计因其独有的“免疫系统”功能，对推动完善建设项目管理、提高投资绩效具有十分重要的保障作用。
一是跟踪审计具有独立性，它独立于建设项目管理和各参建单位，也独立于建设管理活动，能够客观公正地发现问题。二是跟踪审计具有预警性，跟踪审计监督横向覆盖业主、设计、监理、施工全方位，纵向贯穿建设项目准备、实施、竣工全过程，能及时发现和纠正项目设计、招投标、合同管理、投资控制等建设环节中常见的或苗头性的问题，督促建设单位加强内部控制，强化责任意识，促进建设单位健全制度，规范运作，科学管理。
二是跟踪审计具有建设性，审计能通过发现问题提出有针对性的意见建议，从而促进建设项目的顺利推进、安全运行。据统计，某省2013—2015年，共实施重大公共投资建设跟踪审计项目264个，查出违规金额63.18亿元，从机制、体制、制度、管理提出有效建议509条，促进项目业主完善制度75项，节约资金或挽回损失5.16亿元。实践证明，通过审计推动建设项目建立健全内部管理制度，对于规范工程项目管理，节约建设成本，促进国家建设资金有效、安全、合理使用，提升投资管理水平和投资效益是可行之道。
3审计推动完善建设项目管理的路径选择
建设项目跟踪审计，可以从项目规划到建成投产的投资决策和设计、建设施工、招投标和合同签订以及竣工决算等4个阶段管理控制的关键节点入手，分析项目管理容易存在的薄弱环节以寻找存在问题，提出建议用于推动项目建设单位改进管理、提高效益。
3.1投资决策和设计阶段
从一个项目建设的生命周期看，项目建设的评估论证应是一个科学、严肃的综合论证过程，应由专业机构完成。但一些地方以行政权力、以“政绩工程”决定工程项目建设，不经充分的可行性分析，随意盲目决策，在实施过程中出现不断增加建设内容、提高建设标准、扩大建设规模等问题，造成项目投资难以控制。审计应从审查可行性研究报告入手，检查其是否有充分的调研论证，是否充分听取了建设项目涉及各利益方的意见，是否经过了几个方案的比选，是否符合国家投资方向、产业政策以及经济社会发展预期，建设资金和建设条件是否落实等等，对存在的问题提出审计意见和建议，促进提升推动建设项目决策的科学性、合理性。
近年来，工程投资加大，大量工程上马，设计单位任务重、人员少，不少勘察设计流于形式，设计深度不足，概预算编制不科学，设计成果提交不及时，进而造成施工过程中无据可依，工程变更增多，最终影响工程建设成本和施工进度。在工作实践中，审计从推动建设单位加强勘察设计单位资格资质审核入手，强化对勘察设计成果提交及时性、完整性和设计深度的监督，细化勘察设计招标文件和合同关于设计成果提交不及时、设计深度不足造成损失浪费的违约责任的条款，对勘察设计单位形成有效约束，保障设计完整、细化，能切实指导施工。
3.2招标和合同签订阶段
建设工程招投标促进公平竞争，为项目选择最优的参建单位，可以起到节约建设资金、实现较好投资经济效果的作用。为促进建设项目招投标和合同签订合法规范，审计应根据招投标有关法律法规，对招投标的各个环节进行严格审查：是否存在应招标未招标或未按规定招标，是否存在违反规定邀标，上、下限单价的编制是否合理，投标单位是否相应招标实质性条件，中标后签订合同与招标文件是否相符，评委组成是否符合规定，招标公告公示时间是否符合要求等等。通过审计，对因为招投标过程中的工作缺漏造成的合同签订不合法、不合理、不明确，及时提出整改意见和建议，以避免施工过程合同履约困难、管理失控，从源头上促进建设业主规范合同的管理和执行。
3.3建设实施阶段
建设工程的实施有赖于施工单位的严格履约、监理单位的有效监管以及工程变更的合理控制，跟踪审计推动施工过程规范管理的控制主要体现在加强施工单位和监理单位的履约审查以及工程变更的控制等3方面。对于建设项目管理中普遍存在的违法分包、转包、挂靠等现象，审计人员要通过检查施工单位的管理机构、施工人员、合同台账、财务往来等手段发现违法转分包问题，促进项目建设单位采取合理措施降低违法转分包对工程进度、质量的影响；对于施工单位不按图施工、偷工减料等现象，审计人员要强化现场检查，了解施工单位设备和材料投入情况，质量检验试验情况，确保施工质量。在施工过程中，由于各种主客观原因，工程变更不可避免。
这是影响项目建设最终成本的关键环节，也是项目管理的难点。因此工程变更也是跟踪审计每阶段必审的重要内容，通过检查变更理由是否充分、变更审批程序是否规范、变更事项是否真实、变更造价计算是否准确等四大要素入手，审核工程变更的真实性以及合法性，促进建设业主建立健全工程变更管理制度，进一步规范变更管理，控制建设成本。监理单位职责的履行，直接关系到工程建设的质量、安全、进度。建设单位对工程管理是否到位，很大程度取决于监理职责的履行情况。跟踪审计要通过检查监理单位人员资质、检查监理单位监理规划和细则、检查监理单位旁站制度、巡查制度和隐蔽工程验收制度的落实情况，监督评价监理单位的履约情况。对发现的履约不到位的情况，要敦促建设业主严格按照合同对监理单位进行处罚，以加强建设项目监理管理，确保项目投资目标的实现。
3.4竣工验收和决算控制阶段
在建设项目形成固定资产交付使用前，竣工验收和决算控制是最后一个控制阶段。审计要通过工程决算造价的审核，全面审视项目建设成果，考察项目建设效益和质量，总结和评价项目建设管理的经验教训，为今后的项目建设决策和实施提供参考。
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